2025 年企业所得税法 10 大亮点
1. 对外资企业在越南的所有收入征收企业所得税
2025 年企业所得税法新增规定，对在电子商务平台、数字平台上经营的外资企业，以及外资企业在越南产生的所有收入征收企业所得税。
根据 2025 年企业所得税法第 2 条第 2 款和第 3 款：
没有常驻机构的外资企业，包括在电子商务平台和数字平台上经营的企业，须对在越南产生的应税收入缴税；
外资企业应税收入的确定原则：所有源自越南的外资企业收入均为应税收入，不受注册地影响。
2. 新增免征企业所得税的收入项目
自 2025 年 10 月 1 日起，2025 年企业所得税法在第 4 条第 10 款中新增与环境和绿色债券相关的免税收入，包括：
企业获得减排证书或碳信用证书首次转让收入；
绿色债券利息收入；
绿色债券首次发行后的转让收入。
3. 新技术产品销售收入的免税期限缩短
根据第 4 条第 4 款，科研活动及新技术产品销售收入的企业所得税免税期从 5 年缩短为 3 年，包括：
科研、技术开发、创新及数字化转型合同收入；
首次在越南应用的新技术产品销售收入；
实验性生产产品销售收入（包括受控试生产）。
4. 企业所得税减免政策调整
根据 2025 年企业所得税法第 14 条规定，自 2025 年 10 月 1 日起，免税和减税期限延长。
情况 1：享受 10% 优惠税率企业或在困难/特别困难地区经营企业，免税最多 4 年，随后 9 年减 50%；
情况 2：非困难地区企业，免税最多 4 年，随后 5 年减 50%；
情况 3：享受 17% 优惠税率企业，免税最多 2 年，随后最多 4 年减 50%；
情况 4：新投资项目可经总理批准延长免税/减税期限，不超过情况 1 和情况 2 的 1.5 倍。
免税和减税期限从企业首次产生应税收入的年度起计算；若前三年无应税收入，则从第四年开始计算。
5. 中小企业适用 15% 和 17% 优惠税率
根据第 10 条规定，中小企业可适用：
年营业收入 ≤ 3 亿越南盾：15%；
年营业收入 > 3 亿至 50 亿越南盾：17%。
新成立企业（由个体户转制）在首次产生应税收入后可连续两年免征企业所得税。
注意：第 18 条第 4 款规定的企业不适用此优惠。
6. 新增和调整可享受企业所得税优惠的行业
新增行业：
高科技企业及高科技应用农业企业；
科学技术企业及创新活动企业；
支持中小企业发展的机构，如技术支持中心、孵化器、共享办公区；
新闻行业（含报刊广告）。
取消行业：
工业园投资项目；
最低投资额 6,000 亿越南盾的生产项目。
7. 新增可抵扣费用
第 9 条新增 5 类可抵扣费用，包括：
与生产经营相关但未对应本期收入的费用；
减排、环保相关费用；
派遣人员参与企业管理、控制的实际费用；
公共建设支出，同时用于生产经营；
按总理或政府规定成立的基金捐赠。
8. 房地产转让亏损可抵扣应税收入
自 2025 年 10 月 1 日起，房地产转让亏损可抵扣企业其他生产经营收入，但不得抵扣享受税收优惠活动的收入。
注意：矿产投资项目及其权利转让收入不得抵扣。
9. 扩大企业所得税优惠适用地区
根据第 12 条第 3 款，新增高科技数字园区及高科技农业区，可享受企业所得税优惠政策。
10. 汽车生产组装新投资项目税率提高至 17%
自 2025 年 10 月 1 日起，新投资汽车生产组装项目优惠税率由 10% 提高至 17%，优惠期从 15 年缩短至 10 年。
